2025年7月7日,國家稅務總局發(fā)布《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》(2025年第17號),自2025年10月1日起施行。其中,第七條對出口業(yè)務影響重大,或將終結“買單出口”模式。

“買單出口”指沒有進出口經(jīng)營權的企業(yè),借用有進出口權公司的名義出口貨物。而該條款明確,以代理(含市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務等方式)出口貨物的企業(yè),預繳申報時要同步報送實際委托出口方基礎信息和出口金額情況。若企業(yè)未準確報送,將作為自營方式,由其承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅。
“買單出口”本身并不等同于騙稅,但在操作過程中,如果涉及“買單配票退稅”虛構交易,或虛開增值稅發(fā)票,就會演變?yōu)轵_取國家出口退稅的違法行為。
近年來,國家稅務總局、海關總署通過“金稅四期”“單一窗口+區(qū)塊鏈”等方式聯(lián)動數(shù)據(jù),實現(xiàn)出口數(shù)據(jù)交叉驗證。對高頻出口、零申報、高退稅額、頻繁買單行為的企業(yè),列為重點監(jiān)控對象。

稅務局將以下幾類出口收入比對異常的企業(yè)列為高風險:
?買單出口企業(yè);承接“買單業(yè)務”的代理出口企業(yè),涵蓋供應鏈、外綜服、外貿(mào)、物流公司等。
?存在供貨商不按時開票、報關單延遲確認收入、不能當月出口當月申報(按會計或收匯時間確認收入)、有特殊報關貿(mào)易方式(如貨樣廣告品等業(yè)務)、不按FOB價確認出口收入情況的出口企業(yè)。
曾經(jīng)有企業(yè)勾結報關公司,冒用個人真實出口信息偽造J公司為貨主,配合虛開發(fā)票騙取退稅,最終騙取退稅1130萬元,另虛開發(fā)票直接抵扣稅款430萬元。法院判決J公司罰金600萬元,相關責任人崔某有期徒刑14年并處罰金580萬元;萬某(介紹虛開)判刑10年6個月,財務蘇某緩刑3年。

其實,從2024年開始,“買單出口”就被嚴加審查。2025年3月27日,海關總署發(fā)布了《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規(guī)定》(海關總署令第277號),并于5月1日起執(zhí)行。根據(jù)277號令要求,報關行對報關單負責(即出口業(yè)務報關行為負責,對于虛構行為,買賣關單行為嚴厲打擊)。

海關與稅務機關實施全面共享,只要海關對出口企業(yè)、報關企業(yè)涉及虛假報關等行為進行處罰,會第一時間傳送給相關稅務機關。
稅務機關對于違規(guī)出口業(yè)務一追到底,如果是報關行違規(guī),處罰報關行;如報關行注銷,就追溯貨代責任;貨代不存在了,找代理公司,找貨主。
國家對于違規(guī)業(yè)務涉及稅款必須追繳入庫,違規(guī)人員及協(xié)助人員必須進行處罰,情節(jié)嚴重移交司法機關。
3月28日晚,國家稅務總局、財政部、商務部、海關總署、市場監(jiān)管局5部門聯(lián)合印發(fā)了《關于應征國內環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務 規(guī)范管理有關事項的公告(2025年第8號)》。

該《公告》中特別提及:“存在偽造、變造、買賣報關單,虛構出口業(yè)務、虛報少報貨值、逃避繳納稅款等違法行為,或者協(xié)助實施上述違法行為的,由各相關部門依職責分工依法依規(guī)處理”。這意味著國家對“買單出口”等問題的打擊,從過去零散的行動上升為法律法規(guī)層面。
“買單出口的時代結束”是中國外貿(mào)監(jiān)管從粗放走向精細、從形式走向實質的必然結果。它帶來了顯著的合規(guī)成本提升和經(jīng)營門檻提高,淘汰了不規(guī)范主體,但也促進了外貿(mào)業(yè)態(tài)的轉型升級和市場環(huán)境的凈化。
對于此前依賴“買單出口”的企業(yè),應盡快調整業(yè)務模式。一方面,可以考慮申請自己的進出口經(jīng)營權,雖然過程可能較為繁瑣,但從長遠來看,能確保業(yè)務的合規(guī)性和穩(wěn)定性;

另一方面,也可以選擇正規(guī)的外貿(mào)綜合服務企業(yè)進行代理出口,借助其專業(yè)服務滿足監(jiān)管要求。同時,企業(yè)要加強內部財務管理和稅務合規(guī)意識,確保出口業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都符合法律法規(guī),避免因違規(guī)操作帶來巨額損失。
買單出口的終結不是外貿(mào)的末日,而是合規(guī)化競爭的開始。對于市場主體而言,唯一的出路就是擁抱合規(guī),根據(jù)自身情況選擇合適的路徑(自營、合規(guī)代理、市場采購、跨境電商),建立完善的內部風控體系,以適應更加透明、嚴格、法治化的外貿(mào)新環(huán)境。
