國家稅務總局2025年第17號公告將于10月1日實施，重點規定代理出口企業須同步報送實際委托方信息及出口金額，否則將按自營出口繳納企業所得稅。新規旨在整治跨境貿易中”買單出口”亂象，要求所有報關單必須如實申報實際貨主信息，終結”掛名出口”等違規行為。
違規者將面臨貨物價值5%-30%的罰款、信用等級下調及刑事責任風險。針對不同規模企業提出合規方案：中小賣家應委托正規代理并保存全鏈路憑證;成長型賣家建議注冊香港公司并與外綜服企業合作;成熟賣家需自主辦理進出口權并建立全鏈條退稅體系。10月1日起個人將不能作為跨境運輸納稅主體。
2025 年 10 月 1 日，國家稅務總局《2025 年第 17 號公告》將正式生效，這場被行業稱為 “監管風暴” 的新政，以 “實名申報 + 穿透監管” 為核心，徹底重構了跨境代理出口的合規邏輯。對于外貿綜合服務企業、市場采購貿易代理方及各類物流代理企業而言，填報委托方信息不再是可選流程，而是關乎稅務安全的 “生死線”。
一、新規核心：三個 “必須” 劃定合規紅線
此次新政并非簡單的流程調整，而是通過三重剛性要求構建起全鏈條監管體系，直指行業長期存在的信息不透明問題。
1. 必須穿透至 “實際委托方”
新政明確要求，代理企業報送的信息必須指向境內實際生產銷售單位，而非代理鏈條中的中間環節。即使存在多層委托(如 C 代理 D、D 代理 E)，最終報關的代理企業也需直接填報實際貨主 E 公司的信息。若僅填報貨代公司、中間代理等非實際貨主信息，將直接觸發違規認定。
2. 必須同步報送三類關鍵信息
在進行企業所得稅預繳申報時，代理企業需通過《代理出口企業受托出口情況匯總表》逐項報送核心信息：
基礎身份信息：實際委托方的法定名稱、統一社會信用代碼
業務核心信息：對應海關出口報關單號、出口金額
關聯匹配信息：確保申報金額與報關金額、委托協議金額一致
3. 必須承擔穿透式監管責任
新政構建了 “稅務 – 海關 – 外匯” 三位一體的監管閉環，與前期出臺的海關總署 277 號令(報關責任追溯)、15 號公告(平臺數據報送)及金稅四期系統形成聯動。代理企業不僅要對填報信息的真實性負責，還需留存委托協議、貨權證明等佐證材料，以備稅務核查。
二、違規代價：從 “形式處罰” 到 “實質追責”
新政通過明確且嚴厲的懲戒機制，徹底終結了 “買單出口” 等灰色操作空間。根據公告規定，違規行為將面臨階梯式追責：
1. 直接稅務追責：視同自營繳納全額所得稅
這是新政最具殺傷力的處罰條款。若未按要求報送信息，代理企業將被直接認定為 “自營出口”，需就全部出口金額繳納 25% 的企業所得稅。例如，代理出口 1000 萬元貨物的企業，若未報送實際委托方信息，將需補繳 250 萬元企業所得稅，遠超其正常收取的數萬元代理費。
2. 附加經濟處罰：滯納金 + 高額罰款
在補繳稅款基礎上，企業還將面臨雙重附加處罰：
按日加收萬分之五的滯納金(年化 18.25%)
若被認定為 “故意隱瞞”，將面臨最高 5 倍的逃稅罰款。以 1000 萬元出口額計算，罰款金額可達 1250 萬元。
3. 長期信用懲戒：納入高風險監控名單
違規企業將被稅務部門列為重點監控對象，實施 3 年以上的全流程監管。在此期間，企業出口退稅審核將從嚴從慢，還可能影響外匯結算、海關信用等級評定，對日常經營造成持續性負面影響。
三、實操指南：兩類主體的合規應對策略
距離新政生效已進入倒計時，代理企業與委托方需快速完成流程調整與風險自查，避免被動違規。
1. 代理企業：構建 “事前核驗 – 事中填報 – 事后留存” 體系
事前核驗：建立委托方資質審核機制，要求提供營業執照、生產許可證、貨權證明等材料，穿透確認實際貨主身份
事中填報：在預繳申報期內(月度或季度終了后 15 日內)，對照報關單逐筆填報《匯總表》，確保 “報關單 – 委托協議 – 申報表” 三單數據一致
事后留存：將委托協議、審核記錄、物流單據等資料歸檔留存至少 5 年，滿足稅務機關 “穿透核查” 要求
2. 委托方(實際貨主)：主動配合 + 合規舉證
提前準備：向代理方完整提供企業身份、貨權證明等資料，避免因信息缺失導致代理方申報延誤
同步申報：及時將委托出口收入納入自身營業收入申報，確保與代理方申報數據形成匹配
留存證據：保存好采購合同、出口發票、物流單據等，證明貨權歸屬與出口真實性，降低代理方核查壓力
四、行業影響：合規成為跨境出口的 “入場券”
此次新政標志著跨境出口行業從 “野蠻生長” 進入 “合規紅利” 時代，不同主體將面臨分化與轉型：
對中小賣家：依賴 “買單出口” 的企業生存空間被徹底壓縮，需盡快辦理進出口經營權，轉向正規委托代理模式，或依托合規外貿綜合服務平臺出口
對代理企業：單純依靠 “借資質、賺差價” 的低端代理將被淘汰，具備信息核驗、合規風控能力的專業代理機構將獲得市場青睞
對合規企業：長期堅持正規申報的企業將擺脫 “劣幣驅逐良幣” 的困境，在出口退稅、融資授信等方面獲得更優政策支持
結語：合規不是成本，而是生存根基
10 月 1 日的新政生效日，將成為跨境代理出口行業的 “合規分水嶺”。對于企業而言，與其糾結短期調整成本，不如盡早完成流程優化 —— 畢竟，一次違規帶來的稅款、罰款與信用損失，足以讓多數中小企業陷入經營危機。在 “穿透式監管” 成為常態的今天，精準填報每一條委托方信息，就是守護企業的生存底線。
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