近日，一則消息在跨境電商圈內(nèi)掀起了軒然大波。國家稅務(wù)總局及財(cái)政部于 2025 年 8 月 11 日聯(lián)合發(fā)布的《增值稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》明確規(guī)定，出口貨物的企業(yè)，若未按時(shí)辦理退(免)稅，將視同向境內(nèi)銷售貨物，需繳納增值稅。這一規(guī)定猶如一記重錘，對(duì)長期依賴 “雙清包稅” 模式的跨境電商行業(yè)產(chǎn)生了巨大的沖擊。
一直以來，“雙清包稅” 模式在跨境電商領(lǐng)域頗為流行。許多中小賣家為簡化物流流程，降低操作成本，往往會(huì)選擇貨代公司提供的 “雙清包稅” 服務(wù)。這種服務(wù)涵蓋了出口清關(guān)以及進(jìn)口國關(guān)稅，賣家只需將貨物交給貨代，支付相關(guān)費(fèi)用，后續(xù)事宜便都由貨代公司處理。但這種看似便捷的模式背后，卻隱藏著諸多問題。
在實(shí)際操作中，“雙清包稅” 常與 “買單出口” 緊密相連。所謂 “買單出口”，即跨境賣家將貨物交付給貨代公司后，貨代公司或其委托的企業(yè)會(huì)違法使用 “其他公司” 的報(bào)關(guān)資質(zhì)和通關(guān)單證進(jìn)行出口報(bào)關(guān)。深圳某貨代公司負(fù)責(zé)人張林透露：“不少中小賣家把貨物交給我們后，就不再關(guān)注后續(xù)情況，對(duì)于貨代公司采用何種方式出口，是否存在‘買單出口’，他們并不知情。” 這種操作不僅導(dǎo)致貨物實(shí)際出口主體與申報(bào)主體不一致，還容易引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)。
從外匯管理角度來看，“買單出口” 會(huì)造成國家異常收匯問題。按照國家外匯制度，出口方應(yīng)收回相應(yīng)美金并進(jìn)行核銷。若賣家采用 “買單出口”，美金無法匯到提供核銷單的外貿(mào)公司，擾亂了外匯秩序。同時(shí)，部分跨境賣家通過 “雙清包稅” 出口貨物后，賣貨所得外匯除部分匯回國內(nèi)用于采購貨物和維持公司運(yùn)營外，其余留在境外賬戶。而匯回國內(nèi)的部分，也未按照合規(guī)收匯流程進(jìn)入公司賬戶，而是通過第三方工具私自結(jié)匯，這無疑存在極大的金融與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能面臨銀行對(duì)資金來源的審查，或引發(fā)稅務(wù)稽查，面臨補(bǔ)稅甚至罰款。
如今，《增值稅法實(shí)施條例》的新規(guī)對(duì) “雙清包稅” 模式形成了強(qiáng)力約束。新規(guī)要求出口企業(yè)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成退稅申報(bào)，即自貨物報(bào)關(guān)出口之日 “次月起至次年 4 月 30 日前” 的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅，并按規(guī)定完成收匯。否則，將視同內(nèi)銷繳納增值稅。此外，新規(guī)還明確了委托出口的責(zé)任，以委托方式出口貨物，由委托方辦理退(免)稅、免征增值稅或者繳納增值稅;未辦理相關(guān)手續(xù)的，由出口貨物境內(nèi)發(fā)貨人辦理退(免)稅。這意味著，若貨代公司未按要求辦理退稅手續(xù)，或者存在 “買單出口” 等違規(guī)行為，境內(nèi)發(fā)貨人將直接面臨稅務(wù)稽查和補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
除了國內(nèi)政策的收緊，國外也在加強(qiáng)對(duì)跨境電商進(jìn)口的監(jiān)管。以英國為例，亞馬遜從 2019 年就要求歐洲賣家在產(chǎn)品入倉的 240 天內(nèi)提供 IEN 編碼(Import Entry Number，進(jìn)口條目編號(hào))，2024 年更是加大執(zhí)行力度，對(duì)未提供 IEN 編碼且無正當(dāng)理由的賣家，限制其商品銷售權(quán)限，甚至通知英國海關(guān)當(dāng)局。這一舉措使得通過 “雙清包稅” 進(jìn)入英國的商品面臨困境，因?yàn)榇祟惿唐吠鶡o法提供合規(guī)的 IEN 編碼。
在全球合規(guī)化趨勢下，跨境電商賣家必須重新審視 “雙清包稅” 模式的風(fēng)險(xiǎn)。若繼續(xù)依賴這種存在諸多隱患的模式，不僅可能面臨補(bǔ)稅、罰款，甚至可能承擔(dān)刑事責(zé)任。賣家應(yīng)盡快調(diào)整經(jīng)營策略，走向合規(guī)之路。一方面，要選擇具備 IOR(進(jìn)口商登記)資質(zhì)的正規(guī)物流商，如實(shí)申報(bào)貨值，依法繳納稅款;另一方面，需提前注冊(cè)目標(biāo)市場所需的稅號(hào)，如美國 EIN 稅號(hào)、歐盟 VAT 及 EORI 號(hào)等，并建立獨(dú)立關(guān)稅繳納賬戶，提前布局相關(guān)產(chǎn)品認(rèn)證，如美國 CPC、歐盟 CE 認(rèn)證等。
此次跨境電商新規(guī)的出臺(tái)，是行業(yè)規(guī)范化發(fā)展的必然要求。雖然短期內(nèi)會(huì)給部分習(xí)慣 “雙清包稅” 模式的賣家?guī)硖魬?zhàn)，但從長遠(yuǎn)來看，它將促使整個(gè)跨境電商行業(yè)更加健康、有序地發(fā)展。只有合規(guī)經(jīng)營，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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